收入“注水”近3亿却给标准审计意见，中介罚单来了！

京粮控股2023年年报虚增近3亿元收入，仍收到了标准无保留意见的审计报告。近日，年审机构收到监管罚单，而这家事务所审计的其他项目也存在问题。

京粮控股近3亿元收入虚假，年审会计师收罚单

2026年1月8日，海南证监/局/发布一则行政监管措施决定书，监管对象为天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：天圆全所）以及注册会计师李小磊、刘小琴。

罚单显示，该所在京粮控股（000505.SZ）2023年度财务报表审计项目存在四个问题：

一是初步业务活动执行不到位。在与前任注册会计师沟通的环节，天圆全所在尚未完成必要沟通程序且未获得任何答复的情况下，即作出业务承接结论。第二次沟通函寄出时间晚于结论形成日期。

二是风险评估程序不到位，包括与收入相关的风险评估程序不到位，未充分了解被审计单位内部控制活动，存在穿行测试样本引用控制测试样本的情况。

三是控制测试不到位，包括未识别部分控制测试样本偏离控制的情况，部分控制测试抽样总体不完整，底稿记录不完整。

四是实质性程序不到位，包括与收入相关的实质性程序不到位，套期业务的实质性程序不到位。

海南证监/局认为，上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》相关规定，因此对天圆全所以及相关签字注会出具警示函。

据悉，京粮控股2022年审计机构为天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：天职国际）。2023年11月，公司公告表示通过公开招标的方式选聘审计机构，中标单位为天圆全所，公司已就本事项与天职国际进行了充分沟通，前任会计师事务所已明确知悉本次变更事项并表示无异议。

2023年、2024年，天圆全所连续两年为京粮控股提供年报审计服务，收入、商誉减值准备被列为关键审计事项。这两年里，天圆全所都为公司出具了标准无保留意见审计报告，签字会计师均为李小磊、刘小琴。2025年3月，天圆全所被续聘为京粮控股2025年度审计机构。

续聘公告显示，截至2024年末，天圆全所有合伙人34人、注册会计师154人。李小磊2020年开始从事上市公司审计，近三年签署上市公司和挂牌公司审计报告2家；刘小琴2015年开始从事上市公司审计，近三年签署上市公司和挂牌公司审计报告2家。

在此次天圆全所受到监管处罚以前，京粮控股已经因2023年年报问题收到海南证监/局行政监管措施决定书。

经查，2023年，京粮控股子公司开展的部分棕榈油、花生油、花生米、大豆贸易，有的无商业实质，有的收入确认不符合会计准则规定，涉及收入金额约2.99亿元，占公司2023年经审计营业收入的2.51%。公司上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》相关规定，2025年9月，海南证监/局对京粮控股采取责令改正的行政监管措施。

随后，京粮控股发布前期会计差错更正公告。公司2023年营业收入调减2.99亿元至116.02亿元，净利润调减99.31万元至1.02亿元。该更正对2024年半年度、2024年年度、2025年半年度的所有者权益变动产生持续影响，调增资本公积98.99万元，调减未分配利润98.99万元。

其他年审项目也现会计差错，未发现客户回函人员为审计对象监事

根据Choice金融终端数据，天圆全所为5家A股上市公司提供了2024年年报审计服务，审计意见均为标准无保留意见。其中，由李小磊或刘小琴签字的有京粮控股、武商集团（000501.SZ）、昊华能源（601101.SH）。

除了京粮控股，天圆全所审计的能科科技（603859.SH）前期也因会计处理违规被当地证监/局责令整改。经查，能科科技存在以下四个问题：

一是营业收入存在跨期确认。公司少量销售产品于2022年签收但于2023年确认收入，不符合公司收入确认政策，营业收入未予准确计量。

二是研发支出、营业成本核算不准确。例如，将未直接从事研发活动的员工薪酬不当计入研发支出；部分研发人员同时服务于研发活动和具体产品需求及方案，未将该部分人员薪酬在营业成本、研发支出未准确划分。上述事项导致2023年营业成本、开发支出、研发费用等科目核算不准确，并导致与此相关的商誉减值测试评估不严谨。

三是减值损失测算不准确。账龄划分、回款统计等事项不准确，导致2023年应收账款、合同资产、应收票据减值损失计提不准确。

四是内部控制存在缺陷。收入确认单据管理存在瑕疵，部分研发项目资料未见签字日期等。

2025年4月，能科科技发布前期会计差错更正公告，公司2022年营业收入调增521.78万元至12.41亿元，归母净利润调增92万元至1.99亿元；2023年营业收入调减521.78万元至14.05亿元，归母净利润调增647.97万元至2.26亿元。

截至2024年年报，天圆全所已连续14年为能科科技提供审计服务，并且已被续聘为2025年度财务审计机构及内控审计机构。能科科技2016年上市后，年审意见全部为标准无保留意见，其中部分签字会计师曾因龙贝世纪（834181.NQ）项目执业问题被北京证监/局出具警示函。

北京证监/局发现，会计师在龙贝世纪2015—2017年年审项目执业中存在收入相关审计程序实际执行不到位、对于应收账款函证的审计程序不到位两大问题。例如，一家客户应收账款回函人员为龙贝世纪时任监事，另一家客户应收账款回函人员联系电/话为龙贝世纪时任员工使用的手机号码，但会计师未发现上述异常情况。