武汉珈创生物技术股份有限公司（以下简称：珈创生物）的主营业务为生物制品细胞质量检测及生物安全评估。公司主要为下游生物制品企业、医疗机构、科研院所提供细胞建库与保藏、细胞检定、生产工艺病毒去除/灭活验证及相应生物安全评估第三方服务。目前公司正在冲刺科创板上市。

经我们研究发现，珈创生物的招股书中出现了现任监事与公司“无关联关系”的异常情况。此外，招股书披露的关于公司现有测试设备数量的信息自相矛盾。公司对第一大客户的销售金额，也与该客户披露的相应采购金额相差不小。

现任监事与公司竟“无”关联

截至2018年末，珈创生物第四大其他应收款单位/个人为黄芝容，其他应收款余额为2.74万元，关联关系为“无”，欠款性质为备用金。

数据来源：珈创生物招股书

那么这位黄芝容到底是谁呢？招股书显示，最晚从2018年1月1日起至2019年9月17日辞职为止，黄芝容都担任公司职工代表监事。

信息来源：珈创生物招股书

换句话说，2018年12月31日，时任公司监事黄芝容当然应该是公司的关联方，但是招股书却称黄芝容与珈创生物没有关联关系，闹出了现任监事与公司“无关联”的笑话，令人啼笑皆非。

无独有偶，被“剥夺”关联方头衔的监事并非黄芝容一人。

招股书显示，截至2019年末，李英霞是珈创生物的第四大其他应收款单位/个人，其他应收款余额为4.00万元，也与公司“无”关联关系，欠款性质为借款。

数据来源：珈创生物招股书

可是，与黄芝容相同，李英霞最晚从2018年1月1日就开始担任珈创生物的监事，直到2019年9月17日辞职。2020年7月24日，李英霞再次当选公司监事至今。

虽然2019年12月31日，李英霞当时并未在任珈创生物监事，但是根据《上海证券交易所科创板股票上市规则》中关于关联人的定义，“上市公司董事、监事或高级管理人员（为上市公司关联方）......在交易发生之日前12个月内，或相关交易协议生效或安排实施后12个月内，具有前款所列情形之一的法人、其他组织或自然人，视同上市公司关联方。”因此，无论前后两次当选的李英霞是否同一个人，或者向公司借款的李英霞又是其中哪一位，截至2019年末，公司与李英霞之间应该具有关联关系。

招股书否认了黄芝容、李英霞两位监事与珈创生物之间的关联关系，直接后果便是招股书没有披露任何关于黄芝容、李英霞向公司关联借款（获得备用金）的信息。这是否属于重大关联交易信息披露遗漏呢？

生物安全柜到底有几台？

招股书显示，珈创生物开展主营业务的主要测试环节都在生物安全柜中进行，通过生物安全柜可以测算出公司的设计检测能力。

按招股书给出的检测能力计算公式，已知N（生物安全柜工作天数）、X（生物安全柜台数）、M（生物安全柜能同时检测项目的数量）和L（公司检项的加权平均检测周期），将N、X和M相乘，再除以L，就可以得到E（公司现有的设计检测能力）。

信息来源：珈创生物招股书

将上述公式作简单数学变换可知，在E已知的情况下，E乘以L，再分别除以M和N，就可以得到生物安全柜的台数X。

招股书披露，2020年度，珈创生物的设计检测能力E为10000次，公司检项的加权平均周期L为28天，生物安全柜能同时检测项目的数量M为55项，（全年）生物安全柜工作天数N为252天，由上述变换后的公式可以算出，生物安全柜的台数X为20.20台，四舍五入取整应为20台。

数据来源：珈创生物招股书

可是，另据招股书披露，截至2020年末，珈创生物的生物安全柜数量高达47台。

数据来源：珈创生物招股书

两相比较，招股书直接披露的生物安全柜数量（47台），比据珈创生物现有设计检测能力算出的生物安全柜数量（20台），高了135%，差异巨大。

值得关注的是，招股书显示，2020年度，珈创生物的检测能力使用率为138.13%，实际检测次数远高于设计检测能力。但是如果公司的生物安全柜数量按47台计算，可以算出公司2020年设计检测能力应为23265次，当期公司实际检测次数为13813次，那么2020年公司的检测能力使用率将下降至59.37%，检测能力存在严重闲置。这样的话，公司申请IPO的募投项目“检测能力与服务体系建设项目”拟新增年检测能力4000次，是否必要？

销售额与第一大客户披露的采购额差异大

招股书显示，2018年度，三生国健药业（上海）股份有限公司（证券简称：三生国健，证券代码：688336.SH）是珈创生物的第一大客户，当期公司向三生国健的销售额为275.38万元。

数据来源：珈创科技招股书

另据三生国健招股书显示，2018年度，珈创生物是三生国健第五大研发服务供应商，当期三生国健向公司的采购金额为153.10万元。

数据来源：三生国健招股书

两相比较，珈创生物披露向三生国健的销售金额（275.38万元），比三生国健披露对珈创生物的采购金额（153.10万元），高了79.87%，差异明显。

值得一提的是，珈创生物招股书中披露的销售额占比，是占当期营业收入之比。也就是说，按相同口径可比的原则，公司披露的销售额是不含税金额。如果三生国健披露的采购金额含税，那么按2018年技术服务增值税税率6%计算，三生国健对珈创生物的不含税采购金额为144.43万元。

按此计算，珈创生物披露向三生国健的不含税销售额（275.38万元），比三生国健披露对珈创生物的不含税采购额（144.43万元），高了90.67%，差异将更为明显。

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