家联科技招股书多项财务数据出现两个版本
宁波家联科技股份有限公司(以下简称:家联科技)是一家从事高端塑料制品及生物全降解制品的研发、生产与销售的创业板拟上市公司。公司产品以外销为主,2018年至2020年,公司的外销收入占主营业务收入之比分别为92.89%、89.15%和80.20%。
经我们研究发现,家联科技的申报材料比较粗糙,报告期各期末,公司对同一客户的应收账款余额存在两个完全不同的数据,且金额差异明显。公司生产的家居用品也有两套不一样的单位成本。2019年度,公司对主要客户的销售额排名出现自相矛盾。此外,报告期末,公司拥有的同类机器设备竟然也有两个不同的设备数量,两者之间存在16%以上的差异。
同一客户有两个不同的应收账款余额
截至2020年12月31日,WALMART INC.(以下简称:沃尔玛)、AmerCareRoyal, LLC.(以下简称:ACR)和Jarden Home Brands(以下简称:Jarden)分别为家联科技第一、第二、第四大应收账款客户,期末应收账款余额分别为2774.21万元、2023.44万元和1126.48万元。
数据来源:家联科技招股书
但招股书披露的“应收账款期后回款情况”显示,截至2020年末,家联科技对沃尔玛、ACR和Jarden的应收账款余额分别为2351.78万元、1301.98万元和1096.43万元。
数据来源:家联科技招股书
两相比较,“前五大应收账款客户情况”中,家联科技对沃尔玛、ACR和Jarden的应收账款余额(2774.21万元、2023.44万元和1126.48万元),比“应收账款期后回款情况”中,公司对上述三家客户的应收账款余额(2351.78万元、1301.98万元和1096.43万元),分别高了17.96%、55.41%和2.74%。
同一期末对同一客户有两个不同的应收账款余额就已经够稀奇的了,而且这两个应收账款余额之间差异还不小,这就更罕见了。
这样奇怪的应收账款数据不仅出现在2020年末,2018年末和2019年末也有主要客户的应收账款余额存在类似情况。
先看2018年末。截至2018年12月31日,ACR和Woolworths Group Limited Food Company HK Procurement Pty Limited(以下简称:Woolworths)分别名列家联科技第四、第五大应收账款客户,期末应收账款余额分别为1033.41万元和1027.31万元。
数据来源:家联科技招股书
但“期后回款情况”显示,截至2018年12月31日,家联科技对ACR和Woolworths的应收账款余额分别为325.07万元和1004.06万元。“应收账款前五大客户情况”中披露这两家客户的应收账款余额(1033.41万元和1027.31万元),比“期后回款情况”中披露的相应数据分别高217.90%和2.32%。其中,家联科技对ACR的两个应收账款余额数据相差两倍以上。
数据来源:家联科技招股书
再看2019年末,截至12月31日,家联科技对Woolworths和ACR的应收账款余额分别为1641.58万元和1070.18万元。
数据来源:家联科技招股书
但“期后回款情况”又显示,截至2019年12月31日,家联科技对Woolworths和ACR的应收账款余额分别为1629.89万元和488.91万元。
数据来源:家联科技招股书
两相比较,“应收账款前五大客户情况”中,家联科技对Woolworths和ACR的应收账款余额(1641.58万元和1070.18万元),比“期后回款情况”中披露的相应数据(1629.89万元和488.91万元),分别高了0.72%和118.89%。公司对ACR的两个应收账款余额差异超过了一倍。
同类产品的单位成本也有两个
同一期间同一项目存在两个不同的财务数据,在家联科技的财务报表上,并非个案,公司生产的家居用品单位成本也有类似问题。
招股书披露的“发行人细分产品的单价、单位成本、毛利率情况”显示,2018年和2019年,家联科技生产的家居用品仅以塑料作为原材料,塑料家居用品的单位成本分别为14.40元/kg和14.11元/kg。
数据来源:家联科技招股书
但招股书披露的“家居用品产品的单位成本构成情况”又显示,2018年和2019年,家居用品的合计单位成本分别为14.73元/kg和14.55元/kg。
数据来源:家联科技招股书
两相分别相差0.33元/kg和0.44元/kg,差异越来越明显。
同一客户的销售额排名自相矛盾
招股书显示,2019年度,Woolworths名列家联科技第四大客户,公司对Woolworths的销售金额为8783.87万元。
数据来源:家联科技招股书
另据招股书显示,2019年度,Woolworths名列家联科技第五大客户,公司对Woolworths的销售金额也为8783.87万元。
数据来源:家联科技招股书
两相比较,Woolworths在2019年前五大客户中名列第五位,但前五大应收账款客户收入在公司2019年客户的排名中却成了第四位。而且无论是前五大客户销售情况中的“销售金额”,还是前五大应收账款客户当期收入情况中的“营业收入”金额,都是8783.87万元。
同一期间对同一客户的销售金额相同,按照销售额(收入)从高到低的同一口径排序,为什么客户的销售排名会不同呢?
机器设备的数量也对不上
招股书显示,截至2020年12月31日,家联科技拥有注塑成型机268台。
数据来源:家联科技招股书
但据第二轮审核问询函回复问题5显示,截至2020年末,家联科技拥有的注塑成型机数量为311台,比招股书披露的期末注塑成型机数量(268台),高了16.04%
数据来源:家联科技第二轮审核问询函回复
无论是对同一客户的应收账款余额,还是同一类产品的单位成本,亦或是公司拥有的同类生产设备的数量,相同期间同一项目应该仅有一个数据,而家联科技公开披露的数据却都有两个版本。
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