近日，深圳堂堂会计师事务所（以下简称：深圳堂堂）被证监会“点名”。证监会新闻发言人表示，证监会关注到深圳堂堂在2020年承接了*ST新亿2019年年报审计业务后，又陆续承接*ST金洲、*ST斯太等上市公司2020年年报审计业务。2020年下半年，证监会针对深圳堂堂执行的*ST新亿2019年年报审计业务开展了现场检查，发现其在执业过程中存在诸多问题。根据检查情况，证监会已对*ST新亿及深圳堂堂涉嫌违法违规行为立案调查。即便如此，*ST新亿仍然将2020年年报审计工作交给了深圳堂堂，不过也有公司，如ST网力立即改聘了其他会计师事务所进行审计工作。

刚完成年报审计工作，*ST新亿就收监管工作函

据悉，深圳堂堂于2004年12月发起设立，所长、首席合伙人吴育堂为原中证天通会计师事务所（特殊普通合伙）深圳分所合伙人。截至2019年末，深圳堂堂有3名注册会计师。截至2021年1月20日，从业人员为55人，注册会计师队伍扩张至13人（2人正在办理重新注册、转所手续），从事过证券服务业务的注册会计师为5人。

2020年3月27日，新疆亿路万源实业投资控股股份有限公司（证券简称：*ST新亿，证券代码：600145.SH）发布公告，公司聘请深圳堂堂审计2019年年报，审计费用为120万元。

（图片来源于摄图网）

当时，深圳堂堂成为了新《证券法》实施后，首家承接上市公司年报审计的非证券资格会计师事务所。2020年3月1日，新《证券法》实施，取消了会计师事务所、评估机构等的证券期货业务资格。也就是说，中国所有会计师事务所、评估机构都可以承接上市公司的审计业务、评估业务。

再看*ST新亿。2018年，*ST新亿被出具了拒绝（无法）表示意见的审计报告。公告显示，四川华信（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：四川华信）是*ST新亿2018年的年报审计机构，双方约定*ST新亿2018年度的审计服务费为800万元。然而，*ST新亿并没有按照约定支付费用，截至2019年11月12日，公司仍有20万元审计费用尚未支付，*ST新亿的经营状况可见一斑。

那么，深圳堂堂接手*ST新亿2019年度审计报告后，情况又如何呢？

首先是年报“迟到”。2020年4月30日，*ST新亿公告称，深圳堂堂承接年报审计业务的会计师转所登记手续还在办理中，而其他会计师事务所不愿承接公司的审计工作。鉴于此，公司年报审计工作无法按原计划进行，公司无法在定期报告的法定披露时限内完成上述文件资料的审查、核实和补充收集工作，预计无法按时披露2019年年度报告和2020年第一季度报告。

而在深圳堂堂出具审计意见后，*ST新亿随即收到监管工作函。

2020年8月27日，深圳堂堂为*ST新亿2019年财务报告出具了保留意见的审计报告。深圳堂堂表示，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了*ST新亿2019年12月31日合并及母公司的财务状况，以及2019年度合并及母公司的经营成果和现金流量。

8月31日，*ST新亿就收到了上交所下发的监管工作函。监管工作函显示，深圳堂堂出具的审计报告中，签字会计师为吴育堂、刘润斌。经查询深圳市注册会计师协会网站，刘润斌不在深圳堂堂注册会计师名单中。而审计报告中的吴育堂、刘润斌证照显示，两人工作单位分别为中证天通会计师事务所、中喜会计师事务所，深圳堂堂对两人证照加盖深圳堂堂公章。随后，公司回复称，上述人员的相关变更手续已经完成。

深圳堂堂被点名，*ST新亿仍续聘

尽管深圳堂堂被证监会立案调查，*ST新亿仍决定续聘其进行2020年年度审计工作。

2021年1月22日晚间，*ST新亿公告披露，公司董事会同意聘请深圳堂堂为2020年度财务及内部控制审计机构，报酬合计为人民币120万元。

公告称，公司董事会审计委员会已对深圳堂堂的专业胜任能力、投资者保护能力、独立性和诚信状况等进行了充分了解和审查，认为深圳堂堂具备为上市公司提供审计服务的经验和能力，在执业过程中坚持独立审计原则，客观、公正、公允地反映公司财务状况和经营成果，能够为公司提供专业审计服务，具有足够的投资者保护能力。

不过，独立董事买买提·黄建国因考虑深圳堂堂被立案相关因素，反对聘请深圳堂堂为2020年度审计机构的提案。

上述事项一经公布，*ST新亿就收到了交易所问询函。交易所要求公司说明在深圳堂堂已被立案调查的情况下，续聘深圳堂堂的原因及合理性；公司董事会、独立董事、审计委员会为评价深圳堂堂及相关会计师的专业胜任能力、投资者保护能力、独立性和诚信状况等所采取的措施，相关措施是否充分，结论是否客观。

同时，公司2019年审计报告的签字会计师吴育堂和刘润斌将继续参与2020年审计业务，担任项目合伙人和质量控制复核人。对此，交易所要求公司和深圳堂堂说明在吴育堂、刘润斌前期执业行为已导致深圳堂堂及公司被立案调查的情况下，本次继续参与公司审计业务的原因，是否具备从事上市公司审计业务的专业胜任能力。

从费用看，*ST新亿2018年聘请四川华信，年审费用为800万，从付款进度来看，公司似乎无法承担如此高昂的价格。而深圳堂堂的年审费用仅为120万，相比之下“实惠”不少。

尽管深圳堂堂收费不高，其审计费用还是占了公司约20%的净利润。据*ST新亿业绩预告显示，公司预计2020年度归属于上市公司股东的净利润为550万元到600万元，同比减少51.58%到55.61%。另据2020年三季报显示，公司当期经营活动产生的现金流量净额为-310.66万元，截至2020年9月30日，公司负债合计达到43552.54万元，而货币资金仅为10.90万元。可见，以*ST新亿的资金实力，公司或许难以承担其他会计师事务所的审计报酬。

另外，从过往审计报告看，除了2018年的审计机构四川华信外，公司自2013年至2017年还曾聘请天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：天职国际）、立信会计师事务所（特殊普通合伙）、大华会计师事务所（特殊普通合伙）进行年报审计工作，历年分别被出具无法表示意见、保留意见、带强调事项段的保留意见、保留意见、保留意见的审计报告。也就是说，*ST新亿的财报几乎每年都有问题。

深圳堂堂已被这家ST公司抛弃

另一家ST公司同样聘请深圳堂堂担任审计机构，却做出了与*ST新亿截然相反的决定。

1月27日，东方网力科技股份有限公司（证券简称：ST网力，证券代码：300367.SZ）公告披露，公司拟改聘深圳堂堂为2020年度审计机构。而公司2019年度审计机构为天职国际，为公司出具了保留意见的审计报告。

随后，ST网力收到交易所关注函，交易所要求公司说明深圳堂堂对公司2020年年报审计的具体时间安排和人员安排、审计计划、对重点审计风险领域的了解情况，以及拟实施的审计程序、目前的审计进展情况、是否有充分时间保证年审项目的顺利开展及关键审计程序的充分执行，相关审计、复核计划是否符合《中国注册会计师审计准则》对确保审计质量的有关规定。

而随着深圳堂堂遭调查，ST网力也改变了态度。2月3日，公司回复交易所关注函时表示，公司关注到深圳堂堂于1月18日收到证监会调查通知书，由于该事项属于突发事项，公司将审慎考虑是否继续聘请深圳堂堂作为2020年年度审计机构。

2月22日，公司再次公告称，综合考虑公司业务发展情况和2020年年报审计工作的需要，公司决定取消聘任深圳堂堂为2020年审计机构，并拟改聘北京中天华茂会计师事务所（普通合伙）。

深圳堂堂还拿下两ST公司审计订单，客户过去两年审计都不过关

我们经梳理发现，除了*ST新亿这个老客户外，深圳堂堂近期还斩获了两家ST公司的2020年审计订单，分别是金洲慈航集团股份有限公司（证券代码：*ST金洲，证券简称：000587.SZ）和已经暂停上市的斯太尔动力股份有限公司（证券简称：*ST斯太，证券代码：000760.SZ）。不过，这两家公司此前的审计意见都不乐观。

2021年1月5日，*ST金洲公告披露，公司拟改聘深圳堂堂担任2020年度财务报告和内部控制审计机构，年度审计报酬为130万元，年度内控审计报酬为30万元。值得注意的是，*ST金洲在2018年度、2019年度均被出具保留意见的审计意见和否定意见的内控审计意见。

上述公告发布同日，*ST金洲收到了交易所关注函，要求说明深圳堂堂是否充分了解*ST金洲面临的风险。*ST金洲回复称，公司与深圳堂堂在前期就年度审计事项、公司面临的风险、公司财务和业务状况已经进行了详细的沟通，公司也对深圳堂堂的审计经验、专业人员配备情况进行了深入了解。

此前，*ST斯太也于2020年12月7日公告披露，公司拟改聘深圳堂堂担任2020年度财务报告和内部控制审计机构，年度审计报酬为90万元，年度内控审计报酬为30万元。同日，深交所也对*ST斯太下发关注函。而在过去两年里，*ST斯太的2018年度财务报告被出具了非标准审计意见的审计报告，2019年度则被出具了无法表示意见的审计报告。